| 聯(lián)系我們： |
|
會(huì)計(jì)培訓(xùn)西門總部：
電話：028-87653713 報(bào)名大廳
范老師：13678179771
ＱＱ： |
|
辦公室1：028-87669665
宋老師： 13683450232
ＱＱ： |
|
辦公室2：028-87661716
白老師：13548148747
ＱＱ： |
|
學(xué)校地址：
成都市老西門車站白芙蓉賓館側(cè)金港商城Ａ座３樓８號 |
|
|
|
| 四川會(huì)計(jì)培訓(xùn)網(wǎng)發(fā)布的信息： |
|
|
 |
|
|
|
2018年初級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷(一)及答案
一、單項(xiàng)選擇題(每題1.5分)
1.A公司2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：(1)4月，處置交易性金融資產(chǎn)(股票)，賬面成本400萬元，實(shí)際售價(jià)為550萬元;(2)5月，處置交易性金融資產(chǎn)(債券)，賬面成本300萬元，實(shí)際售價(jià)為300萬元;(3)6月，本年一項(xiàng)債券投資已到期，收回本金和利息。面值1300萬元，利率為11%,3年期，到期一次還本付息;(4)本年收到現(xiàn)金股利30萬元。因收回投資而收到的現(xiàn)金金額為()萬元。
A.2180
B.2896
C.2150
D.2500
答案： C
解析：收回投資（不含利息和股利）收到的現(xiàn)金=(1)550+(2)300+(3)1300=2150(萬元)。
收到的債券利息和現(xiàn)金股利應(yīng)計(jì)入現(xiàn)金流量表中“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目。
2.下列屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，且適用11%稅率的是()。
A.租賃有形動(dòng)產(chǎn)
B.管道運(yùn)輸業(yè)
C.銷售不動(dòng)產(chǎn)
D.文化創(chuàng)意業(yè)
答案： B
解析： 管道運(yùn)輸業(yè)屬于交通運(yùn)輸業(yè)范圍，適用11%的稅率;租賃有形動(dòng)產(chǎn)適用17%的稅率，文化創(chuàng)意業(yè)等其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率;銷售不動(dòng)產(chǎn)不屬于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)行業(yè)。
3.B公司于2014年3月20日購買甲公司股票150萬股，成交價(jià)格為每股9元，作為交易性金融資產(chǎn)核算;購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等22.5萬元。6月30日該股票市價(jià)為每股8.25元，2014年8月30日以每股7元的價(jià)格將股票全部售出，則該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)影響投資損益的金額為()萬元。
A.-322.5
B.52.5
C.-18.75
D.3.75
答案： A
解析： 做交易性金融資產(chǎn)的全套分錄，然后看“投資收益”的余額。
3月20日
借：交易性金融資產(chǎn)—成本(150*9)1350
投資收益 22.5
貸：銀行存款1372.5
6月30日
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益[(9-8.25)*150]112.5
貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)112.5
8月30日
借：銀行存款1050
交易性金融資產(chǎn)—允價(jià)值變動(dòng)112.5
投資收益187.5
貸：交易性金融資產(chǎn)—成本1350
借：投資收益112.5
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益112.5
4.企業(yè)于2013年5月31日分別借入兩年期借款150000元，五年期借款480000元。兩項(xiàng)借款均為按年分次付息，到期一次還本，年利率為6%。該企業(yè)在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中，“長期借款”項(xiàng)目期末余額應(yīng)為()元。
A.630000
B.508800
C.667800
D.480000
答案： D
解析： 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表長期借款項(xiàng)目的列示�！伴L期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)(含一年)到期的、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。借入的2年期的150000元借款到期日為2015年5月31日，在2014年末還有5個(gè)月到期，因此應(yīng)該在2014年末資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中反映，“長期借款”項(xiàng)目期末余額的金額應(yīng)該為480000元，選項(xiàng)D正確。
5.甲公司2014年初所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本2000萬元，資本公積500萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤600萬元。2014年度實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，則甲公司2014年末可供分配利潤為()萬元。
A.1225
B.1285
C.1350
D.1600
答案： C
解析： 本題考核可供分配利潤的計(jì)算。企業(yè)可供分配利潤=當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤+年初未分配利潤(或-年初未彌補(bǔ)虧損)+其他轉(zhuǎn)入(即盈余公積補(bǔ)虧)，本題目沒有涉及盈余公積補(bǔ)虧事項(xiàng)，因此甲公司2014年末可供分配利潤=600+1000*(1-25%)=1350(萬元)。其中600為年初的未分配利潤，1000*(1-25%)為當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤。
6.某企業(yè)12月31日原材料借方余額為20萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備4萬元，由于市價(jià)上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值19萬元，年末應(yīng)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額()萬元。
A.4
B.1
C.3
D.5
答案： C
解析： 本題考核存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回。通過原材料的賬面價(jià)值和預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較確定，計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，如果賬面價(jià)值大于可變現(xiàn)凈值，則要確認(rèn)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，如果賬面價(jià)值小于可變現(xiàn)凈值，則要轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備。本題預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為19萬元，原材料的賬面價(jià)值為20-4，則差額為19-(20-4)=3(萬元)，賬面價(jià)值小于可變現(xiàn)凈值，則轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備3萬元。
7.下列各項(xiàng)中，根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)
B.應(yīng)付票據(jù)
C.長期借款
D.應(yīng)收賬款
答案： C
解析： 交易性金融資產(chǎn)，應(yīng)付票據(jù)根據(jù)總賬科目余額填列;應(yīng)收賬款根據(jù)有關(guān)科目的明細(xì)賬科目余額計(jì)算填列。
8.某有限責(zé)任公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不能引起“實(shí)收資本”賬戶發(fā)生增減變動(dòng)的是()。
A.接受投資者投入固定資產(chǎn)
B.接受外幣資本投資
C.用盈余公積彌補(bǔ)虧損
D.經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積轉(zhuǎn)增資本
答案： C
解析： 本題考核實(shí)收資本的核算。選項(xiàng)ABD都會(huì)引起“實(shí)收資本”賬戶的變動(dòng)。
選項(xiàng)A：借：固定資產(chǎn)
貸：實(shí)收資本貸記實(shí)收資本，則實(shí)收資本科目金額增加;
選項(xiàng)B：借：銀行存款
貸：實(shí)收資本
貸記實(shí)收資本，則實(shí)收資本科目金額增加;
選項(xiàng)C：借：盈余公積
貸：利潤分配——未分配利潤
不涉及實(shí)收資本科目，則不引起實(shí)收資本賬戶增減變動(dòng);
選項(xiàng)D：借：資本公積
貸：實(shí)收資本貸記實(shí)收資本，則實(shí)收資本科目金額增加。本題的思路就是給出的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如涉及實(shí)收資本，則引起實(shí)收資本科目金額增減變動(dòng)，不涉及則不引起其變動(dòng)。
9.某事業(yè)單位的其他應(yīng)收款因?qū)Ψ揭呀?jīng)逾期5年，收回希望渺茫，因此做核銷處理，但核銷三個(gè)月之后該筆款項(xiàng)得以收回，則收回款項(xiàng)時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是()。
A.增加營業(yè)外收入
B.增加其他應(yīng)收款
C.增加其他收入
D.沖減經(jīng)營支出
答案： C 2018版教材P301
解析： 本題考核事業(yè)單位其他應(yīng)收款的處理。事業(yè)單位已核銷的其他應(yīng)收款在以后期收回時(shí)，按照實(shí)際收回的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“其他收入”科目。
10.2014年7月1日，某公司對一棟辦公樓進(jìn)行裝修，此辦公樓為經(jīng)營租賃方式租入，到2017年10月31日合同到期。為裝修發(fā)生職工薪酬25萬元，其他雜費(fèi)65萬元。2014年10月31日，該辦公樓裝修完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。假定不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)生的該裝修費(fèi)用對2014年度損益的影響金額為()萬元。
A.15
B.65
C.5
D.25
答案： C
解析： 本題考核長期待攤費(fèi)用。經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出計(jì)入長期待攤費(fèi)用，裝修完工后開始進(jìn)行攤銷，攤銷期限為3年。2014年11、12月兩個(gè)月的攤銷額=(25+65)/3/12*2=5(萬元)。
確認(rèn)裝修職工薪酬時(shí)：
借：長期待攤費(fèi)用25
貸：應(yīng)付職工薪酬25
確認(rèn)支付的其他雜費(fèi)：
借：長期待攤費(fèi)用65
貸：銀行存款65
完工后，進(jìn)行的攤銷：
借：管理費(fèi)用5
貸：長期待攤費(fèi)用5
11.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，下列未達(dá)賬項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額的是()。
A.企業(yè)開出支票，銀行尚未支付
B.企業(yè)開出銀行匯票，對方尚未到銀行承兌
C.銀行代收款項(xiàng)，企業(yè)尚未接到收款通知
D.企業(yè)車輛違章被罰款200元，銀行已經(jīng)扣款，但企業(yè)未接到扣款通知
答案： D
解析： 選項(xiàng)ABC是企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額小于銀行對賬單的余額的情形。選項(xiàng)A企業(yè)開出支票，則企業(yè)登記銀行存款減少，而銀行沒有支付，則導(dǎo)致企業(yè)已付，銀行未付，企業(yè)的銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額;選項(xiàng)B企業(yè)開出銀行匯票，則企業(yè)的登記的銀行存款減少，而對方?jīng)]有到銀行進(jìn)行承兌，則導(dǎo)致企業(yè)已付，銀行未付，企業(yè)的銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額;選項(xiàng)C銀行代收款項(xiàng)，則銀行對賬單中登記銀行存款增加，而企業(yè)未接到收款通知，則導(dǎo)致銀行已收，企業(yè)未收，企業(yè)的銀行存款日記賬賬面余額小于銀行對賬單余額;選項(xiàng)D銀行已經(jīng)扣款，銀行對賬單登記銀行存款減少，而企業(yè)未接到通知，則導(dǎo)致銀行已付，企業(yè)未付，企業(yè)銀行存款日記賬的賬面余額大于銀行對賬單余額。
12.結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。
A.借：廢品損失貸：原材料
B.借：廢品損失貸：基本生產(chǎn)成本
C.借：其他應(yīng)收款貸：廢品損失
D.借：基本生產(chǎn)成本貸：廢品損失
答案： B
解析： 結(jié)轉(zhuǎn)不可修復(fù)廢品的生產(chǎn)成本，應(yīng)借記“廢品損失”科目，貸記“基本生產(chǎn)成本”科目。
13.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起資產(chǎn)負(fù)債表中負(fù)債金額增加的是()。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.計(jì)提短期借款利息
C.計(jì)提應(yīng)付債券利息
D.計(jì)提長期借款利息
答案： A
解析： 本題考核資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備時(shí)：
借：資產(chǎn)減值損失
貸：壞賬準(zhǔn)備
此處理中資產(chǎn)減值損失屬于損益類科目，壞賬準(zhǔn)備屬于資產(chǎn)類科目，不涉及負(fù)債類科目，所以選項(xiàng)A是不影響負(fù)債金額的。
選項(xiàng)B：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目，應(yīng)付利息屬于負(fù)債類科目，貸記應(yīng)付利息，則負(fù)債增加。
選項(xiàng)C：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息(或是應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息)
財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目，應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息)屬于負(fù)債類科目，貸記應(yīng)付利息(應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息)，則負(fù)債增加。
選項(xiàng)D：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸：應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計(jì)利息)財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于損益類科目，應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計(jì)利息)屬于負(fù)債類科目，貸記應(yīng)付利息(長期借款——應(yīng)計(jì)利息)，則負(fù)債增加。
14.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供電、供水兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014年5月，供水車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為315000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為94500元;供水總量為1750000噸(其中：供電車間耗用175000噸，基本生產(chǎn)車間耗用1225000噸，行政管理部門耗用350000噸)。供水車間2014年5月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本為()元。
A.283500
B.378000
C.368550
D.409500
答案： B
解析： 本題考核輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配的交互分配法。本題采用的是交互分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用，原理：先根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間內(nèi)部相互供應(yīng)的數(shù)量和交互分配前費(fèi)用分配率(單位成本)，進(jìn)行一次交互分配;然后再將各輔助生產(chǎn)車間交互分配后的實(shí)際費(fèi)用(即交互分配前的費(fèi)用加上交互分配轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，減去交互分配轉(zhuǎn)出的費(fèi)用)按對外提供勞務(wù)的數(shù)量，在輔助生產(chǎn)以外各受益單位之間進(jìn)行分配。本題中交互分配前供水車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為315000元;應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的電費(fèi)為94500元;供電車間耗用水175000噸，應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用=315000/1750000*175000=31500(元)，所以，供水車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配水費(fèi)的總成本=315000+94500-31500=378000(元)。
15.下列有關(guān)應(yīng)付票據(jù)處理的表述中，不正確的是()。
A.企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的到期值貸記“應(yīng)付票據(jù)”
B.企業(yè)支付的銀行承兌手續(xù)費(fèi)，記入當(dāng)期“財(cái)務(wù)費(fèi)用”
C.應(yīng)付票據(jù)到期支付時(shí)，按賬面余額結(jié)轉(zhuǎn)
D.企業(yè)到期無力支付的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”
答案： A
解析： 本題考核應(yīng)付票據(jù)的核算。企業(yè)開出并承兌商業(yè)匯票時(shí)，應(yīng)按票據(jù)的票面金額貸記“應(yīng)付票據(jù)”，而不是到期值。注意選項(xiàng)D，如果是企業(yè)到期無力支付的銀行承兌匯票，則應(yīng)按賬面金額轉(zhuǎn)入“短期借款”。
16.企業(yè)為高管人員配備汽車作為福利。計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄是()。
A.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
B.借記“累計(jì)折舊”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
C.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目
D.借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目
答案： A
解析： 計(jì)提這些汽車折舊時(shí)，應(yīng)編制兩筆會(huì)計(jì)分錄：借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;同時(shí)借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計(jì)折舊”科目。
17.甲企業(yè)2014年度的利潤總額為4000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入80萬元;收到的捐贈(zèng)收入40萬元，適用所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2014年所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.940
B.980
C.1040
D.1060
答案： B
解析： 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。國庫券利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額;收到捐贈(zèng)的收入，屬于企業(yè)的利得，稅法上也是要納稅的，不需要納稅調(diào)整，則2014年的所得稅費(fèi)用=(4000-80)*25%=980(萬元)。
18.某工業(yè)企業(yè)下設(shè)供水、供電兩個(gè)輔助生產(chǎn)車間，采用交互分配法進(jìn)行輔助生產(chǎn)費(fèi)用的分配。2014年4月，供電車間交互分配前實(shí)際發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用為90000元，應(yīng)負(fù)擔(dān)供水車間的水費(fèi)為27000元;供電總量為500000度(其中：供水車間耗用100000度，基本生產(chǎn)車間耗用300000度，行政管理部門耗用100000度)。供電車間2014年4月對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費(fèi)的總成本為()元。
A.81000
B.105300
C.99000
D.117000
答案： C
解析： 交互分配前供電車間實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用為90000元;應(yīng)負(fù)擔(dān)供水車間的水費(fèi)為27000元;供水車間耗用電100000度，應(yīng)負(fù)擔(dān)供電車間的費(fèi)用為：90000/500000*100000=18000(元)，所以，供電車間對輔助生產(chǎn)車間以外的受益單位分配電費(fèi)的總成本=90000+27000-18000=99000(元)。
19.企業(yè)發(fā)生的下列事項(xiàng)中，影響“投資收益”的是()。
A.交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利
B.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面余額
C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面余額
D.交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利
答案： A
解析： 本題考核交易性金融資產(chǎn)的核算。期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于或小于其賬面余額的差額應(yīng)該計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，不影響投資收益。
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益(或相反分錄)
交易性金融資產(chǎn)持有期間收到包含在買價(jià)中的現(xiàn)金股利，沖減應(yīng)收股利，不影響投資收益。
借：銀行存款
貸：應(yīng)收股利
交易性金融資產(chǎn)持有期間宣告分配的現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)收股利
貸：投資收益
20.某企業(yè)2013年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車間用固定資產(chǎn)折舊10萬元，發(fā)生車間管理人員工資40萬元，支付廣告費(fèi)用40萬元，預(yù)提短期借款利息30萬元，計(jì)提并支付礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)20萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為()萬元。
A.90 B.80 C.130 D.140
答案： A
解析： 車間用固定資產(chǎn)折舊與車間管理人員的工資應(yīng)該通過“制造費(fèi)用”科目核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)。支付廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額=40+30+20=90(萬元)。
21.2014年度企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤總額300萬元，其中股票投資收益20萬元，處置固定資產(chǎn)取得的收益為25萬元，國債利息收入2萬元，因違約支付罰款5萬元，稅收滯納金罰款10萬元，企業(yè)所得稅稅率25%。假設(shè)不考慮其他因素，2014年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)所得稅費(fèi)用為()萬元。
A.77
B.78.25
C.72
D.67
答案： A
解析： 本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。股票收益、處置固定資產(chǎn)收益、因違約支付的罰款，都無需進(jìn)行納稅調(diào)整，因此影響所得稅費(fèi)用計(jì)算的納稅調(diào)整事項(xiàng)就是國債利息收入和稅收滯納金罰款。所得稅費(fèi)用=(300-2+10)*25%=77(萬元)。注意：因?yàn)閲鴤⑹杖胧敲舛惖�，而在�?jì)算利潤總額時(shí)是已經(jīng)加上了這部分收入的，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要將這部分收入減去;稅收滯納金罰款則是不可以免稅的，但是在計(jì)算利潤總額時(shí)，已經(jīng)進(jìn)行了扣除，所以在實(shí)際計(jì)算所得稅費(fèi)用時(shí)，要再加上這部分的罰款支出。
22.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)包括在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中的是()。
A.工程物資
B.委托加工材料成本
C.正在加工中的在產(chǎn)品
D.發(fā)出展覽的商品
答案： A
解析： 選項(xiàng)A不屬于存貨，單獨(dú)作為一項(xiàng)非流動(dòng)資產(chǎn)列示。
23.下列各項(xiàng)中，與無形資產(chǎn)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述不正確的是()。
A.無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當(dāng)全部資本化
B.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷
C.不滿足資本化條件的研發(fā)支出應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化
D.無形資產(chǎn)計(jì)提的減值損失不得轉(zhuǎn)回
答案： A
解析： 本題考核無形資產(chǎn)的相關(guān)內(nèi)容。無法可靠區(qū)分研發(fā)階段和開發(fā)階段支付的應(yīng)當(dāng)全部費(fèi)用化。
24.下列各項(xiàng)中，不需要作納稅調(diào)增的項(xiàng)目是()。
A.已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入
B.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的公益性捐贈(zèng)支出
C.超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)，但已計(jì)入當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出
D.支付并已計(jì)入當(dāng)期損失的各種稅收滯納金
答案： A
解析： 本題考核納稅調(diào)增事項(xiàng)。納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損益但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。已計(jì)入投資收益的國庫券利息收入按照稅法規(guī)定不需要交納所得稅，應(yīng)作納稅調(diào)減處理。
二、多項(xiàng)選擇題(每題2分)
25.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)()，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
A.月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少
B.各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小
C.各項(xiàng)成本比重的大小
D.定額管理基礎(chǔ)的好壞
答案： ABCD
解析： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少、各月月末在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小、各項(xiàng)成本比重的大小，以及定額管理基礎(chǔ)的好壞等具體條件，采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒▽⑸a(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。
26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。
A.出租無形資產(chǎn)產(chǎn)生的攤銷額
B.罰款支出
C.屬于一般經(jīng)營損失的存貨盤虧
D.公益性捐贈(zèng)支出
答案： BD
解析： 本題考核營業(yè)外支出的核算范圍。選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
27.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)實(shí)收資本金額發(fā)生增減變動(dòng)的有()。
A.接受外商投資
B.資本公積彌補(bǔ)虧損
C.資本公積轉(zhuǎn)增資本
D.對外進(jìn)行長期股權(quán)投資
答案： AC
解析： 本題考核所有者權(quán)益。接受投資以及以資本公積轉(zhuǎn)增資本，都導(dǎo)致實(shí)收資本的增加。
選項(xiàng)A
借：銀行存款等
貸：實(shí)收資本
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)B
借：資本公積
貸：利潤分配——未分配利潤
資本公積減少，利潤分配增加
選項(xiàng)C
借：資本公積
貸：實(shí)收資本
實(shí)收資本增加
選項(xiàng)D
借：長期股權(quán)投資
貸：銀行存款等是本企業(yè)的投資，屬于資產(chǎn)，不影響實(shí)收資本。
28.按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中，不應(yīng)記入“投資收益”科目的有()。
A.成本法下被投資企業(yè)發(fā)生虧損
B.確認(rèn)的交易性金融資產(chǎn)利息賬 要記入
C.權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
D.為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)費(fèi)用 要記入
答案： AC 反向思維，ＡＣ沒有學(xué)過，加上是多選題，肯定選ＡＣ。
解析： 本題考核計(jì)入投資收益的事項(xiàng)。選項(xiàng)A成本法核算下，被投資企業(yè)發(fā)生虧損，投資企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理;選項(xiàng)B確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的利息時(shí)，應(yīng)計(jì)入投資收益;選項(xiàng)C權(quán)益法核算下，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)收股利的同時(shí)，調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值;選項(xiàng)D為取得交易性金融資產(chǎn)而支付的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入投資收益。
29.下列各項(xiàng)中，最終會(huì)歸集到生產(chǎn)成本中的有()。
A.生產(chǎn)工人的待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)
B.車間管理人員的工資
C.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)
D.生產(chǎn)車間經(jīng)營租賃租人設(shè)備的租金
答案： ABCD
解析： 本題考核生產(chǎn)成本的核算范圍。ABCD四個(gè)選項(xiàng)都要?dú)w集到生產(chǎn)成本中。注意選項(xiàng)B中的車間管理人員的工資是要計(jì)入制造費(fèi)用，最后歸集到生產(chǎn)成本中的。
30.對小規(guī)模納稅企業(yè)，下列說法中正確的有()。
A.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，一般情況下，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票
B.小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，實(shí)行簡易辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計(jì)算征收
C.小規(guī)模納稅企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下應(yīng)設(shè)置“已交稅金”等專欄
D.小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額可計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，并由銷項(xiàng)稅額抵扣，而不計(jì)入購入貨物的成本
答案： AB
解析： 本題考核小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅的處理。小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額，不得由銷項(xiàng)稅額抵扣，而計(jì)入購入貨物的成本;小規(guī)模納稅企業(yè)不需要在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目中設(shè)置專欄。
31.下列選項(xiàng)中，不屬于利潤表項(xiàng)目的有()。
A.未分配利潤
B.營業(yè)外收入
C.凈利潤
D.主營業(yè)務(wù)收入
答案： AD
解析： 本題考核利潤表項(xiàng)目。未分配利潤是資產(chǎn)負(fù)債表中的項(xiàng)目;主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入合計(jì)反映在營業(yè)收入中，不是利潤表中單獨(dú)反映的項(xiàng)目。
32.聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，應(yīng)按照一定的方法在各聯(lián)產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，分別確定各種產(chǎn)品的成本，分配方法有()。
A.不計(jì)算副產(chǎn)品扣除成本法
B.副產(chǎn)品作價(jià)扣除法
C.系數(shù)分配法
D.實(shí)物數(shù)量法
答案： CD
解析： 本題考核聯(lián)產(chǎn)品。聯(lián)產(chǎn)品的聯(lián)合成本在分離點(diǎn)后，可按一定分配方法進(jìn)行分配，如相對銷售價(jià)格分配法、實(shí)物數(shù)量法、系數(shù)分配法等。選項(xiàng)AB是副產(chǎn)品成本的確定方法。
33.產(chǎn)品成本計(jì)算分批法的特點(diǎn)有()。
A.產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期基本一致，成本計(jì)算不定期
B.月末無須進(jìn)行在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配
C.比較適用于冶金、紡織、機(jī)械制造企業(yè)
D.以成本計(jì)算品種法原理為基礎(chǔ)
答案： AD
解析： 分批法下，產(chǎn)品成本的計(jì)算與生產(chǎn)周期相關(guān)聯(lián)，因此產(chǎn)品成本計(jì)算是不定期的，選項(xiàng)A正確;在計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間費(fèi)用的分配問題，但在某些特殊情況下，如在批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工的時(shí)候，就要在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間分配費(fèi)用，以便計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本，故并非分批法下，月末都無須進(jìn)行在產(chǎn)品與完工產(chǎn)品之間的費(fèi)用分配，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;冶金、紡織、機(jī)械制造并不是單件小批生產(chǎn)，適合的方法是分步法，選項(xiàng)C與題意不符，不可選;產(chǎn)品成本計(jì)算的品種法，是按照產(chǎn)品品種計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法，是產(chǎn)品成本計(jì)算中最一般、最起碼的要求，品種法是最基本的成本計(jì)算方法，其他成本計(jì)算方法都是以、品種法為基礎(chǔ)的，故選項(xiàng)D正確。
34.下列關(guān)于內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.將研究階段的支出計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.若無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段支出，應(yīng)將發(fā)生的全部研發(fā)支出費(fèi)用化
C.研究階段的支出，其資本化的條件是能夠單獨(dú)核算
D.開發(fā)階段的支出在滿足一定條件時(shí)，允許資本化
答案： ABD
解析： 選項(xiàng)C，研究階段的支出應(yīng)予以費(fèi)用化。
35.下列各項(xiàng)資產(chǎn)如發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備的有()。
A.存貨
B.長期股權(quán)投資
C.固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)
答案： ABCD
解析： 本題考核計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)。按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)對存貨、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。
36.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入事業(yè)單位其他支出的有()。
A.上繳上級支出
B.現(xiàn)金盤虧損失
C.事業(yè)支出
D.捐贈(zèng)支出
答案： BD
解析： 事業(yè)單位其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、經(jīng)營支出以外的各項(xiàng)支出，包括利息支出、捐贈(zèng)支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈(zèng)(調(diào)入)非流動(dòng)資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出等。
三、判斷題(每題1分)
37.企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。()
答案： Y
解析： 企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。
38.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)記入相關(guān)產(chǎn)品成本。()
答案： Y
解析： 企業(yè)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用通常應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，但是為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品所發(fā)生的、可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入相關(guān)存貨的成本。
39.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余和非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余。()
答案： Y
40.某企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品需要經(jīng)過若干加工工序才能形成產(chǎn)成品，且月末在產(chǎn)品數(shù)量變動(dòng)較大，產(chǎn)品成本中原材料所占比重較小，宜采用在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算的方法。()
答案： N
解析： 在產(chǎn)品按固定成本計(jì)算法適用于月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，但各月變化不大的產(chǎn)品或月末在產(chǎn)品數(shù)量很小的產(chǎn)品。
41.企業(yè)可以依據(jù)銀行存款余額表來調(diào)節(jié)銀行存款的賬面金額。()
答案： N
解析： 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了消除未達(dá)賬項(xiàng)的影響，核對銀行存款賬目有無錯(cuò)誤，該表本身并非原始憑證，不能根據(jù)該表在銀行存款日記賬上登記，只有在收到銀行轉(zhuǎn)來有關(guān)結(jié)算憑證后才能按記賬程序登記入賬。
42.適用于造船、重型機(jī)器制造等，也可用于一般企業(yè)中的新產(chǎn)品試制或試驗(yàn)的生產(chǎn)、在建工程以及設(shè)備修理作業(yè)等的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是分批法。()
答案： Y
解析： 本題考核分批法的適用范圍。
43.對于品種法，如果月末有在產(chǎn)品，數(shù)量也很少，一般不需要將生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分，當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用總和就是該完工產(chǎn)品的總成本。()
答案： Y
解析： 本題考核品種法計(jì)算成本的特點(diǎn)。
44.對于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。()
答案： N
解析： 本題考核固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提。待辦理竣工決算后，按照實(shí)際成本調(diào)整原暫估價(jià)值，不應(yīng)該調(diào)整已經(jīng)計(jì)提的折舊。
45.企業(yè)與銀行核對銀行存款賬目時(shí)，對已發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)均應(yīng)該作為企業(yè)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行調(diào)節(jié)，并以銀行存款余額調(diào)節(jié)表作為原始憑證進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。()
答案： N
解析： 本題考核銀行存款的清查。發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)不能直接認(rèn)定是會(huì)計(jì)差錯(cuò)，應(yīng)該先編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，但銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要是用來核對企業(yè)與銀行雙方的記賬有無差錯(cuò)，不能作為記賬的依據(jù)。
46.企業(yè)以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本。()
答案： Y
解析： 本題考核固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
四、綜合應(yīng)用題：
1、A公司2012年有關(guān)資料如下：（1）2012年12月1日，應(yīng)收B公司賬款期初余額為125萬元，其壞賬準(zhǔn)備貸方余額為5萬元；（2）12月5日，向B公司銷售產(chǎn)品110件，單價(jià)1萬元，增值稅率17%，單位銷售成本0.8萬元，未收款；（3）12月25日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，B公司要求本月5日購買的10件商品，A公司同意B公司退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，A公司收到B公司退回的商品；(4)12月26日，應(yīng)收B公司的賬款發(fā)生壞賬損失2萬元；（5）12月28日，收回前期已確認(rèn)應(yīng)收B公司賬款的壞賬1萬元，存入銀行；（6）2012年12月31日，A公司對應(yīng)收B公司賬款進(jìn)行減值測試，確定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列（1）-（2）小題。（答案中分錄金額單位用萬元表示）
（1）A公司2012年銷售商品及銷售退回的會(huì)計(jì)分錄，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（BD）。
A 12月5日：
借：應(yīng)收賬款110
貸：主營業(yè)務(wù)收入110
B 12月5日：
借：主營業(yè)務(wù)成本88
貸：庫存商品88
C 12月25日：
借：主營業(yè)務(wù)收入10
貸：應(yīng)收賬款10
D 12月25日：
借：庫存商品8
貸：主營業(yè)務(wù)成本8
（2）A公司2012年與壞賬有關(guān)的處理，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ABC）
A 12月26日：
借：壞賬準(zhǔn)備2
貸：應(yīng)收賬款2
B 12月28日：
借：應(yīng)收賬款1
貸：壞賬準(zhǔn)備1
借：銀行存款1
貸：應(yīng)收賬款1
C 2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為8萬元
D.2012年12月31日壞賬準(zhǔn)備補(bǔ)提數(shù)為4萬元
告訴2018年考初級會(huì)計(jì)職稱的同學(xué)們：
初級會(huì)計(jì)職稱2018年考試開始時(shí)間：5月12日開始。
5月1日開始四川考生可以打印準(zhǔn)考證了。
自己不能打印的同學(xué)，可以到培訓(xùn)班來免費(fèi)打印。
最要命的是：
5月12日后就不能打印了。
聯(lián)系87653713。范老師電話136 7817 9771也是微信號
線上即時(shí)聯(lián)系QQ
|
|
|
| 會(huì)計(jì)培訓(xùn)課程安排表： |
其他課程安排表： |
|
全部課程表 |
全部課程表 |
移動(dòng)平均法
|
|
|
